Nội dung chính
Nghị định 68/2026/NĐ-CP vừa được ban hành đã mang đến sự an tâm đáng kể cho các hộ kinh doanh cá thể, đặc biệt là về quy tắc áp dụng doanh thu chuyển đổi phương pháp tính thuế.
Chính phủ vừa chính thức công bố Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 5/3, một văn bản pháp quy quan trọng điều chỉnh chính sách thuế và quy trình quản lý thuế áp dụng cho các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh. Đây được xem là bước đi nhằm tối ưu hóa quy trình thuế và bảo vệ lợi ích chính đáng của người nộp thuế trong quá trình chuyển đổi phương thức hạch toán.
Chốt Quyền Lợi: Doanh Thu 2026 Không Ảnh Hưởng Nghĩa Vụ Thuế Năm Cũ
Trọng tâm của Nghị định này nhằm giải quyết mối lo ngại lớn nhất của các doanh nghiệp nhỏ đang chuyển đổi từ phương pháp tính thuế khoán sang kê khai thuế từ ngày 01/01/2026. Với kinh nghiệm thực tiễn cho thấy sự thay đổi phương pháp có thể dẫn đến những rủi ro về truy thu, cơ quan thuế đã đưa ra nguyên tắc minh bạch:
- Miễn Trừ Rủi Ro Truy Thu: Đối với các trường hợp đã nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định từ năm 2025 trở về trước, doanh thu phát sinh trong năm 2026 theo phương pháp kê khai sẽ tuyệt đối không được sử dụng để xác định lại nghĩa vụ thuế cho các năm trước đó. Điều này giúp người nộp thuế yên tâm tập trung vào hoạt động kinh doanh mới mà không lo bị thanh tra truy hồi các năm đã hoàn thành nghĩa vụ theo phương pháp cũ.
- Chính Sách Khoan Hồng Xử Phạt: Cơ quan chức năng cam kết không xử phạt vi phạm hành chính đối với các nghĩa vụ thuế đã hoàn thành theo phương pháp khoán. Ngoại lệ duy nhất là các trường hợp gian lận hoặc cố tình che giấu doanh thu dẫn đến thiếu hụt thuế nghiêm trọng.
Quy Định Khai Báo Dựa Trên Doanh Thu Phát Sinh Mới
Bên cạnh việc bảo vệ quyền lợi chuyển đổi, Nghị định 68/2026/NĐ-CP cũng thiết lập các mốc thời gian rõ ràng cho việc xác định ngưỡng nghĩa vụ kê khai:
- Đối với hộ/cá nhân kinh doanh mới (6 tháng đầu năm): Phải thông báo doanh thu phát sinh cho Cơ quan Thuế trực tiếp chậm nhất là ngày 31/7.
- Đối với hoạt động trong 6 tháng cuối năm: Hạn chót thông báo là ngày 31/01 của năm dương lịch kế tiếp.
- Kích Hoạt Kê Khai Quý: Ngay khi doanh thu lũy kế vượt ngưỡng 500 triệu đồng, người nộp thuế có nghĩa vụ chuyển sang khai thuế theo quý, áp dụng ngay từ quý phát sinh sự thay đổi đó.
Linh Hoạt Trong Lĩnh Vực Cho Thuê Bất Động Sản
Cá nhân cho thuê bất động sản được trao quyền tự chủ lựa chọn kỳ kê khai:
- Khai thuế hai lần trong năm.
- Khai một lần theo năm tính thuế.
Các mốc nộp hồ sơ tương ứng là ngày 31/7 và ngày 31/01 năm sau. Đặc biệt, hồ sơ khai thuế cho các tháng 1, 2, và 3 năm 2026 phải được nộp trước ngày 20/04/2026.
Xác Định Giá Trị Tồn Kho: Yếu Tố Quyết Định Chi Phí Được Trừ Năm 2026
Đối với nhóm hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh năm 2025 đang nộp theo phương pháp khoán hoặc kê khai, nếu có mức doanh thu từ 3 tỷ đồng trở lên (hoặc lựa chọn nộp thuế TNDN theo phương pháp tính thuế thu nhập thực tế từ năm 2026), việc xác định giá trị tài sản đầu kỳ là bắt buộc:
- Ghi nhận Tài sản: Cần xác định, ghi nhận giá trị hàng tồn kho, máy móc, thiết bị đang phục vụ sản xuất kinh doanh tại thời điểm 31/12/2025.
- Mục đích: Giá trị này sẽ đóng vai trò là căn cứ để xác định chi phí được trừ hợp lý khi tính thuế thu nhập cá nhân cho kỳ tính thuế năm 2026.
Bảng kê chi tiết các tài sản này phải được gửi điện tử cùng với hồ sơ khai thuế Quý 1, hoặc chậm nhất là ngày 20/04/2026. Đây là một yêu cầu kỹ thuật quan trọng, đòi hỏi sự chuẩn bị hồ sơ kế toán chi tiết từ cuối năm 2025.
Nghị định này không chỉ đơn thuần là quy tắc hành chính mà còn là sự thừa nhận về tính khó khăn trong việc thay đổi đột ngột mô hình hạch toán. Góc nhìn chuyên môn cho thấy đây là cơ chế giảm thiểu ‘cú sốc thuế’ cho khối kinh doanh nhỏ. Theo các chuyên gia phân tích chính sách thuế, việc không sử dụng dữ liệu 2026 để truy xét 2025 là động thái khôn ngoan, giúp ổn định môi trường kinh doanh. Bạn đã chuẩn bị xong các bảng kê tài sản cố định và tồn kho cuối năm 2025 để phục vụ khai thuế năm nay chưa? Hãy chia sẻ kinh nghiệm của bạn về quá trình chuyển đổi này dưới phần bình luận!
